El Método Seattle – Los informes financieros son gráficos de conocimiento
octubre 4, 2023 by NIIF CO · Leave a Comment
Hace algunos días encontré una publicación de Charles Hoffman, CPA, que contiene un documento donde explica el método Seattle -creado por él -, y está definido como un enfoque probado, de solidez industrial, buenas prácticas y basado en estándares para crear informes financieros de propósito general basados en XBRL de alta calidad demostrable cuando al creador del informe se le permite modificar el informe -lo cual ampliaré más adelante.
Aun recuerdo a mis respetados y apreciados jefes, cuando trabajaba en PwC, y yo les presentaba -en ese momento en papel- para revisión los Estados Financieros de los clientes que yo tenía a cargo, ellos miraban con lápiz en mano, y me dibujaban una pequeña x en las partidas que consideraban que debían ser revisadas, luego de lo cual comprobaba que en efecto allí había algo que debía ser revisado, ajustado o corregido, y no dejaba de sorprenderme su experiencia y conocimiento tan vasto que les permitía con poco esfuerzo entender un estado financiero.
Años después en mi práctica profesional en la Superservicios, con más experiencia y conocimiento en Normas internacionales y en el lenguaje XBRL dando los primeros pasos en identificación de necesidades de información para una entidad de supervisión, su definición, planeación, estructuración, implementación, evaluación de costo beneficio, requerimiento y lo más importante ¿Qué se va a a hacer con esos datos?, pude aterrizar primero de forma muy «artesanal» , digo yo, con la herramienta gratuita XBRL «Arelle» estableciendo relaciones, elementos de formulas, cálculos, reglas, hechos, tanto a nivel de negocio como de taxonomía y luego con pericia apoyando el diseño de taxonomías con datapoint.
Una de las inquietudes constantes en mi desempeño profesional, y tema de debate con algunos compañeros de trabajo, ha sido como simplificar la terminología, como hacer ver lo interesante de NIIF y XBRL, de una taxonomía, de una central de información, como hacer ver su verdadero aporte y significado, su inmensurable valor, quitándole terminología compleja y la parte «ladrilluda» del asunto; como lo dice el Sr. Hoffman crear algo simple requiere un esfuerzo consciente y un trabajo duro, muchos pueden crear algo sofisticado y complejo, pero pocos algo sofisticado y simple, entendiendo los simple como la máxima sofisticación.
En este documento se plantea la Ley de la Conservación de la complejidad Coincido con el Sr. Hoffman «Cada aplicación tiene una cantidad inherente de complejidad irreducible. La única pregunta es ¿Quién tendrá que lidiar con ella: el usuario, el desarrollador de la aplicación o el desarrollador de la plataforma?»
Quiero compartir en varias publicaciones, el Método Seattle que me parece una verdadera joya, con argumentos, frases, referencias y conclusiones remarcables, que explica y documenta los elementos que debe tener la generación de un informe financiero de alta calidad que produzca un intercambio efectivo de información.
La Contabilidad de Gases de efecto invernadero
junio 23, 2023 by NIIF CO · Leave a Comment
Encontré un artículo muy interesante relacionado con la contabilización de gases efecto invernadero y Cero Neto; hice una traducción libre, y presento un resumen con mis opiniones, por considerarlo un tema importantísimo, no solo para la contabilización de gases efecto invernadero sino también para para que, empresas y profesionales de la contaduría, miremos hacia el futuro a corto y mediano plazo, aprendiendo y practicando sobre la Contabilidad de sostenibilidad, tanto la monetaria como la no monetaria. (Hay algunos términos que se explican al final en el Glosario.)
Basado en The professional Journal of The Association of International Accountants. May/June 2023 – Issue 129. The Human Firm: how the digital world impacts accountancy. Greenhouse gas accounting and net zero advisory.
Para comenzar es fundamental entender lo que se está midiendo. Se señalan 3 tipos de alcance para las emisiones de gases efecto invernadero:
Las emisiones de Alcance 1 son emisiones directas de fuentes que una organización posee o controla, como camionetas diésel o calderas de gas para calefacción y agua.
Las emisiones de alcance 2 son emisiones indirectas de combustibles fósiles quemados en otros lugares en nombre de una empresa, como el consumo de electricidad, vapor, calor y refrigeración comprados.
Las emisiones de Alcance 3 abarcan todas las demás emisiones indirectas que no se incluyen en el Alcance 2, incluidas las emisiones aguas arriba y aguas abajo de bienes y servicios comprados, bienes de capital, transporte aguas arriba, distribución aguas abajo, consumo de agua y desechos, procesamiento de productos vendidos, viajes de negocios y desplazamientos (emisiones de la cadena de valor). La medición del Alcance 3 a menudo es un desafío, pero en muchos casos representa entre el 60 % y el 80 % de las emisiones de una empresa. Al medir el Alcance 3, podemos acelerar el objetivo global neto cero al presionar a los proveedores y diseñadores de productos y servicios para descarbonizar y trabajar hacia una economía circular.
A continuación se describen los pasos involucrados para la contabilización de gases efecto invernadero y una declaración de Cero Neto:
1. Medir las emisiones de gases de efecto invernadero.
Para establecer una contabilidad integral de gases efecto invernadero y Cero neto, resulta útil la integración del sistema contable con herramientas de estimaciones de gases y complementos para los sistemas contables, como Xero, Quicbooks y freeAgent, plataformas como Normative, Sage Earth o Ecologi Zero que permiten el seguimiento eficiente de la huella de carbono de una organización, la mayoría de ellos debidamente alineados con estándares intenacionales. Estas plataformas de software de seguimiento de carbono (alineadas con soluciones de contabilidad en la nube) están diseñadas para simplificar las estimaciones de emisiones y son accesibles para los contadores. Reciben una pequeña cantidad de actividad basada en tasaciones de datos como el consumo de calor, energía, combustible y agua, los desplazamientos de los empleados y los residuos.
2. Desarrollar planes para reducir las emisiones de gases de efecto invernadero.
Después de medir las emisiones, las empresas deben considerar implementar planes prácticos, sencillos y rentables para reducir las emisiones de Alcance 1, Alcance 2 o Alcance 3. Muchos de los estimadores brindan sugerencias para reducir las emisiones que se pueden usar para un análisis posterior y planeación.
Las siguientes ideas por alcance de la emisión, son ejemplos de como las compañías pueden reducir emisiones y unir los enfoques que tienen.
Emisiones de alcance 1: Emisiones directas de fuentes propias o controladas
Uso de energía del edificio: realizar un mantenimiento regular de los sistemas de calefacción y refrigeración; considere aislar paredes, pisos, techos, ventanas y puertas; considerar la ventilación mecánica con sistemas de recuperación de calor; reduzca la temperatura del agua caliente manteniendo la higiene; y exhibir carteles para recordar al personal que desconecte la energía cuando no sea necesario.
Transporte: Sustituir los coches de empresa o las furgonetas de reparto por vehículos eléctricos, que también pueden ofrecer importantes beneficios fiscales para los propietarios de las empresas y el personal; y planificar y combinar viajes para optimizar el uso de los vehículos.
Emisiones de alcance 2: Emisiones indirectas de la generación de energía comprada
Iluminación: Utilizar bombillas LED; e implementar una política de apagado de luces con sensores de movimiento.
Generación de electricidad: explorar fuentes de energía renovable para obtener energía rentable; y pensar en inversiones a más largo plazo en microgeneración de energía, como energía solar, eólica y biogás.
Emisiones de alcance 3: todas las demás emisiones indirectas que se producen en la cadena de valor de una organización
Materiales de construcción y equipamiento: elija muebles duraderos y sostenibles para reducir los residuos y el impacto medioambiental.
Desplazamientos: Alentar a los empleados a utilizar medios de transporte bajos en carbono; implementar un esquema de Ciclo al Trabajo; y proporcionar puntos de recarga de vehículos eléctricos.
Bienes y servicios adquiridos: compre a proveedores locales y respetuosos con el medio ambiente que utilicen materiales y prácticas sostenibles; e influir y promover en los proveedores de servicios para que divulguen su red de estrategia Zero.
Bienes de capital: Considere la huella de carbono de la fabricación de computadoras portátiles y otros dispositivos electrónicos; y promover el reciclaje y la eliminación responsable.
Agua: Reducir el uso del agua de lluvia para cisterna del inodoro.
Residuos y Reciclaje: Implementar un programa de reciclaje y proporcionar contenedires adecuados para diferentes tipos de desechos; educar a los empleados sobre las mejores prácticas de reducción de desechos y reciclaje; y fomente la reducción y la reutilización de artículos antes de considerar su eliminación.
Tecnología: Revise la cantidad de datos que deben almacenarse y la huella de carbono de ese almacenamiento; y no responda innecesariamente correos electrónicos.
3. Establecer objetivos y compromisos.
Establecer objetivos anuales es crucial para un programa efectivo de reducción neta cero a lo largo del tiempo. Los programas de reducción de emisiones de gases de efecto invernadero son como programas de reducción de costos. Los planes y objetivos para el monitoreo son críticos para el éxito.
He aquí por qué es esencial establecer metas anuales:
Monitorear el progreso: las metas proporcionan un punto de referencia para monitorear el progreso e identificar áreas de mejora. La revisión periódica del rendimiento permite tomar decisiones basadas en datos, ajustar la estrategia y asignar recursos de forma eficaz.
Rendición de cuentas y transparencia: Establecer y reportar objetivos fomenta la rendición de cuentas y la transparencia, alentando a los empleados a tomar posesión y generar confianza con las partes interesadas.
Adaptarse al cambio: los objetivos anuales permiten a las empresas adaptar las estrategias en respuesta a las condiciones cambiantes del mercado, los cambios regulatorios o avances tecnológicos, manteniendo el impulso en sus viajes netos cero.
Impulsar el compromiso de los empleados: los objetivos pueden impulsar el compromiso, la motivación, la productividad y la innovación de los empleados mientras trabajan juntos para lograr objetivos comunes. Las habilidades contables son esenciales para establecer y monitorear objetivos. Por ejemplo, para hacer comparaciones a lo largo del tiempo, es probable que se necesiten ajustes para hacer comparaciones significativas, como la intensidad de carbono por empleado o por unidad de gasto o unidad de producto/actividad.
Ya sea que un contador administre todo el proceso o lo subcontrate, los objetivos de carbono deben estar alineados con los presupuestos financieros y las evaluaciones de costo-beneficio para garantizar que las iniciativas de sostenibilidad sean parte integral de la planificación financiera y los procesos de toma de decisiones del negocio.
4. Incorporar a los servicios de asesoría.
A medida que las empresas priorizan cada vez más la sostenibilidad. Las prácticas contables tienen una oportunidad única de ofrecer a sus clientes contabilidad de gases de efecto invernadero y servicios de asesoría de cero emisiones netas. Con su experiencia en gestión financiera, elaboración de informes, estrategia, planificación y elaboración de presupuestos, los contadores están bien posicionados para ayudar a los clientes en la transición hacia una economía sostenible. Por lo tanto, pueden combinar el conocimiento práctico del contador con planes para lograr los siguientes beneficios:
Reducción de costes: Trabajando activamente para reducir las emisiones de carbono pueden reducir el consumo de energía y el uso de recursos, lo que genera ahorros de costos a largo plazo para las empresas.
Atracción de clientes: a medida que la sociedad se vuelve más consciente de los problemas del cambio climático, los clientes se sienten atraídos por las empresas comprometidas a la sostenibilidad. Un plan neto cero puede mejorar la reputación de la marca e impulsar la lealtad del cliente.
Ventaja competitiva: las entidades gubernamentales, los proveedores más grandes y otras partes interesadas vitales priorizan cada vez más las credenciales de sostenibilidad de sus socios.
Compromiso de los empleados: Demostrar un compromiso con la sustentabilidad ayuda a atraer y retener a los mejores talentos, fomentando un ambiente de trabajo positivo y productivo.
Acceso más fácil a la financiación: los inversores, prestamistas y financiadores consideran cada vez más los factores ESG al tomar decisiones de inversión. Un plan neto cero señala el compromiso de una empresa con la sostenibilidad, lo que facilita la obtención de financiación.
Acreditación: los contadores pueden ayudar a sus clientes a obtener la acreditación. Las opciones incluyen: PAS2060-Carbon Neutral (BSI); ISO 14064 (basado en el protocolo de gases de efecto invernadero); B-Corp (más amplia y superpuesta con ESG); y SBTI Carbon Footprint Certification (neutralidad de carbono certificada).
Las prácticas contables pueden desempeñar un papel fundamental para ayudar a los clientes a lograr los beneficios de una estrategia comercial sostenible mientras se adaptan al panorama cambiante del mercado. Este enfoque proactivo puede agregar valor a sus ofertas de servicios y consolidar su posición como asesores confiables en la transición hacia una economía baja en carbono.
1. Desde el punto de vista de la sostenibilidad, (Objetivos de desarrollos sostenible), independientemente del tamaño de las empresas, considero que todas las personas podemos aportar a su logro. 2. Por otra parte, como profesionales tenemos una nueva oportunidad de ampliar nuestro campo de acción, aprendiendo y dominando la contabilización, la medición y la elaboración de informes desde el punto de vista de la contabilidad con cifras monetarias y no monetarias, eso implica necesariamente el conocimiento de negocio y de estándares no contables, así como de avances tecnológicos que nos pueden facilitar la tarea. 3. Desde el punto de vista de los supervisores, la promoción, concientización, pedagogía, establecimiento de parámetros, y especialmente el resultado del análisis de datos que permitan que como ecosistema contable podamos dar resultados y aportar al desarrollo sostenible.
Glosario:
Economía circular: en una economía circular, las cosas se fabrican y consumen de una manera que minimiza nuestro uso de los recursos del mundo, reduce los desechos y reduce las emisiones de carbono. Los productos se mantienen en uso durante el mayor tiempo posible, a través de la reparación, el reciclaje y el rediseño, para que puedan usarse una y otra vez. (Foro Economico Mundial)
Carbono neutral: una empresa puede afirmar ser neutral en carbono anualmente cuando ha medido sus emisiones de gases de efecto invernadero (CO2e), ha compensado las emisiones históricas y ha publicado un objetivo y un plan para reducir estas emisiones a cero neto al menos para 2050.
Compensación de carbono: La compensación de carbono implica compensar emisiones de gases de efecto invernadero invirtiendo en proyectos que reduzcan las emisiones en otros lugares. Esto podría implicar la financiación de proyectos de energía renovable, reforestación o eficiencia energética. El objetivo es lograr la neutralidad en carbono equilibrando las emisiones de carbono con acciones para reducir o compensar estas emisiones. NB La compensación de carbono no alcanza el cero neto.
CO2e (Dióxido de carbono equivalente): A cada gas de efecto invernadero se le asigna un factor relativo basado en su potencial de calentamiento global comparativo durante un plazo de 100 años. Por ejemplo, 1 tonelada de metano se reporta como 25 toneladas de CO2e.
Cero neto: según la SBTI (Iniciativa de objetivos basados en la ciencia), la mayoría de las empresas pueden afirmar ser cero neto una vez que han reducido sus emisiones en al menos un 90 % con respecto a su año de referencia. El cero neto global se logrará cuando la cantidad total de gases de efecto invernadero liberados y la cantidad eliminada de la atmósfera alcancen un equilibrio.
Programas contables con Inteligencia Artificial – IA
junio 14, 2023 by NIIF CO · Leave a Comment
El ejercicio de la profesion de la Contaduría Pública no es la excepción en este mundo de tecnología y en el hito de la inteligencia artificial. Al revisar nuestras necesidades frente al aporte de la IA, hay labores que pueden ser resueltas con IA, otras que parcialmente se agilizan y otras que definitivamente no, o por lo menos aun no.
En los ejercicios de supervisión de información (financiera y no financiera), cuando se tiene una gran cantidad de archivos recibidos, se tiene información que puede ser analizada en «masa» agrupándolos por diferentes cluster, dependiendo de lo que se pretende. Partiendo de que a) los contenidos son estructurados, con requisitos y características definidas, por ejemplo en XBRL, b) con el correspondiente juicio profesional de quien lo prepara y reporta así como, c) las validaciones y adecuado funcionamiento de los sistemas de recepción; los análisis posibles son casi que infinitos. Este tipo de análisis puede ser apoyado ampliamente por herramientas de inteligencia artificial.
En contraposición hay datos que no son estructurados o por lo menos no de fondo, como un .pdf por ejemplo para el cual es más complejo hacer análisis en «masa» y para usarlos básicamente hay que abrir uno a uno. Para este caso en lo que he revisado aun no encontré alguna opción que plantee una solución.
Hay actividades que definitivamente ya son apoyadas por procesos de inteligencia artificial, lo relacionado con ordenes, pedidos, facturación, pagos, cobros, conciliación de cuentas, automatización de los cierres contables, procesos de auditoria, son tareas que la IA simplifica, establece patrones, recibe parámetros, incluye algoritmos que analizan el «comportamiento» de los usuarios y condiciones comerciales, etc. y plantea y/o ejecuta acciones rápidas y seguramente acertadas.
Hay varias cosas que me generan inquietud frente a estos procesos. La primera de ellas es la casuística que manejamos en algunas empresas, negocios, etc. en países como Colombia, las revisiones posteriores a los cierres, las observaciones de los jefes, los ajustes de último momento, los errores por acción u omisión, supongo que la IA tiene un limite en su «imaginación» …en sus proyecciones y análisis, que no alcanza para entender la gimnasia contable o el arte financiero y no me estoy refiriendo necesariamente a casos de fraude o de evasión, sino a actividades lícitas y casuísticas reales del entorno contable, tributario y económico.
Entonces paso a la segunda, las personas, podré prescindir de los junior que concilian cuentas, concilian bancos, y toda suerte de actividades operativas que se hacen en el proceso contable. Es una realidad que los programas con IA, no se van a hacer cargo de la contabilidad y los impuestos y que los socios, propietarios, comerciantes, etc. no tendrán la expectativa de despedir a los empleados para dejar que una maquina procese todo sin ningún tipo de supervisión y control.
Tercero, será más efectivo el uso de IA para procesos contables cuando se maneje un solo lenguaje de información por ejemplo XBRL? Evidentemente si una pequeña empresa lleva su contabilidad en excel en un computador local, el uso de IA tendría menos aporte que en una empresa con un ERP, conectada a una red, con un mismo lenguaje de reporte.
Cuarto el costo de la confianza, cómo será la «curva de aprendizaje» de la IA? Que sucederá en el momento en el que se equivoque y cuanto tiempo pasará para que una persona note y cuantifique el error?
Quinto y último de este artículo pero no el último de este tema, el costo de las herramientas contables que incluyen IA. El costo y duración de la implementación. Ejemplos de software contable:
https://quickbooks.intuit.com/global/es/
En resumen, creo que como profesionales tendremos que ser competentes en aspectos que den valor y si que los hay. Así mismo ser competitivos aun si se trata de herramientas de IA, apoyar las acciones de control sobre los resultados que arroja la IA y ser proactivos frente a aquellas actividades que aun no alcanza.
Que el esfuerzo contable y administrativo valga la pena
mayo 24, 2023 by NIIF CO · Leave a Comment
Los contadores en este primer semestre del año hemos tenido una época atareada, con muchos deberes por cumplir, muchos de ellos sacrificando asuntos personales, pero ya estamos llegando a un hito si es que no al final, en el proyecto de reportar información financiera por el año 2022.
Hace años Colombia tuvo como 16 Planes de cuentas bajo los Principios de contabilidad generalmente aceptados de 1994, y la aplicación de la norma casi que se limitaba al PUC y al estatuto tributario, mucho más allá del principio contable; quisimos ser mejores! y adoptamos principios de contabilidad reconocidos mundialmente, con alta calidad, etc. etc., entonces quisimos NIIF, y la calidad de estos PCGA depende en gran medida del juicio profesional, y de la transferencia de información, del análisis de los datos, de la internacionalización de la contabilidad, de hablar un mismo lenguaje. Algunas entidades tomaron la decisión de pasarse al lenguaje XBRL que permite una transferencia de datos efectiva, y que ahorra costos en muchos aspectos.
Hoy algunas entidades de supervisión siguen pidiendo el plan de cuentas, solo para cobrar una contribución, sin análisis, sin oportunidad sobre los datos, sin toma de decisiones correctivas, mucho menos preventivas. Otras, con requerimientos y estructuras que no corresponden a la actualidad normativa, o con validaciones obsoletas o no funcionan adecuadamente. En algunas otras tristemente el solo hecho de lograr entrar a las páginas web a hacer los cargues ya es un verdadero triunfo!
Yo me pregunto, después del esfuerzo ingente de los preparadores de información, de los contadores, auditores, revisores fiscales, inclusive de los representantes legales y gerentes, para al final de esta carrera al decir CUMPLÍ!! cuál es el resultado? Cuándo vamos a recibir y conocer ese resultado?
Me niego a aceptar que la información se reporta para obtener una estampilla de cumplido, se reporta para que a cambio de mis tributos haya acciones que beneficien cada sector, políticas de ayuda, medidas preventivas, correctivas, de mejora. Análisis sectoriales que me permitan como empresa, o accionista, tomar decisiones que al final retornen ese tributo en forma de rendimiento a mi bolsillo. Que yo como ama de casa pueda tener una EPS, una empresa de vigilancia, un servicio financiero, un servicio público de mayor calidad y conveniencia para mi.
Sería excelente, conocer recién salido del horno, el resultado de los análisis y acciones de las entidades de control, y en este año que está tan de moda la inteligencia artificial, la sostenibilidad, las fuentes alternativas de energía, que desde esa óptica se vean análisis concretos, didácticos, innovadores y representativos.
Qué bueno sería saber que tanto esfuerzo valió la pena.
Plazos para reporte de información financiera a Supersociedades
febrero 15, 2023 by NIIF CO · Leave a Comment
Para reportar fácilmente a Supersociedades cuente conmigo! tengo plantillas en Excel que incorporan mensajes muy sencillos e intuitivos para que, su empresa registre en ella la información financiera y tenga acompañamiento permanente de expertos en IFRS, en el lenguaje XBRL y en los reportes requeridos por Supersociedades. Nuestras soluciones son eficientes y económicas pensadas para que usted tenga la tranquilidad de cumplir el requerimiento a Supersociedades oportunamente sin esforzarse de más.
Los vencimientos de los cargues oportunos comienzan el 11 de abril y terminan el 9 de mayo, dependiendo de los últimos dígitos del NIT. Recuerde la Circular 101000012 expedida por Supersociedades que contiene toda la información del requerimiento.
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Imagenes propiedad de Supersociedades tomadas de: https://www.linkedin.com/company/superintendencia-de-sociedades/